13過去了，14來臨，在新的一年，最開心的事莫過於『年終獎金』啦!!!但領完年終獎金後，注定要支出的稅金大概也就塵埃落定了…雖然現在離五月(個人綜合所得稅)還有一段時間，先將102年度(103年申報)所得稅相關資料整理給大家知道，才能好好運用年終獎金囉!!
l 個人綜合所得稅的計算方式如下圖(圖出處moneydj)
項目
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101年度所得
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102年度所得
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備註
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免稅額
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82,000
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85,000
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納稅義務人本人、配偶及受納稅人扶養之親屬
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123,000
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127,500
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年滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系親屬(不含旁系)
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標準扣除額
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76,000
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79,000
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納稅義務人個人
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152,000
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158,000
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納稅義務人有配偶者
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薪資所得
特別扣除額 |
104,000
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108,000
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每人每年上限
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教育
特別扣除額 |
25,000
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25,000
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子女的教育費每一申報戶每年可扣除25,000元，不足25,000者，以實際發生為限
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身心障礙
特別扣除額 |
104,000
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108,000
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每人每年上限
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儲蓄投資
特別扣除額 |
27,000
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27,000
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每戶每年上限
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幼兒學前
特別扣除額 |
25,000
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25,000
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受扶養五歲以下之子女(綜合所得稅率20%以上及基本所得額超過600萬扣除額者不適用)
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註：免稅額每人85,000元，扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額；另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬，其免稅額為127,500元。
l 課稅級距
級別
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101年度應納稅額
=綜合所得淨額×稅率-累進差額
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102年度應納稅額
=綜合所得淨額×稅率-累進差額
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1
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0-500,000 ×5％-0
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0-520,000 ×5％-0
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2
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500,001-1,130,000 ×12％-35,000
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520,001-1,170,000 ×12％-36,400
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3
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1,130,001-2,260,000 ×20％-125,400
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1,170,001-2,350,000 ×20％-130,000
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4
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2,260,001-4,230,000 ×30％-351,400
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2,350,001-4,400,000 ×30％-365,000
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5
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4,230,001以上 ×40％-774,400
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4,400,001以上 ×40％-805,000
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※額外補充：
(範例1)
綜合所得淨額520,001元→520,000x 5% + (520,001-520,000)x
12%，也就是超出520,0000部分的才課12%的稅，520,000以內的是課5%的稅。
(範例2)
綜合所得淨額1,170,000元→520,000x 5% + (1,170,000-520,000)
x12%，以國小數學移項，上式等同 1,170,000x 12% - 520,000x(12%-5%) = 1,170,000x
12% - 36,400，最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式，而最後被扣除的36,400就是52~117萬的累進差額，不知道這樣大家看懂呢？
(範例3)
綜合所得淨額2,350,000→520,000x 5% + (1,170,000-520,000)x
12% + (2,350,000-,1170,000)x20%= 2,350,000x 20% - 1,170,000x 8% - 520,000x 7% =
2,350,000x 20% - 130,000，所以 117~235萬這段扣除的累進差額就是130,000。
以上的解說，不知道大家有沒有看懂呢??
